摘要:發生企業職工福利費事項時,是否必須憑合法發票列支?職工福利費稅前扣除需要發票嗎? 職工福利費可以稅前扣除的范圍有哪些?云浩財會公司整理,可以稅前扣除的職工福利費的分類,企業職工福利費入賬發票問題如下。 一、職工福利費可以稅前扣除的范圍 《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規,“關于職工福利費扣除問題”規定,《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容: (一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。 (二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。 (三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 從上述規定可以看出,可以稅前扣除的職工福利費可以分為兩類: (一)對外支付的 包括從外部購買的設備、設施、服務等。 對外支付的,如果仔細的深入下去,就會發現,又可以分為增值稅應稅范圍的,比如一般設備或貨物,也包括非增值稅應稅范圍的,比如醫療費等。 (二)對員工直接支付 比如職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼、喪葬補助費、撫恤費、安家費等。 二、對外支付的且屬于增值稅應稅范圍的——需要發票 根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布,以下簡稱28號公告)規定,屬于增值稅應稅范圍的,需要增值稅發票作為扣除憑證,個人零星業務低于500元除外。 三、對外支付的且屬于非增值稅應稅范圍的——需要外部憑證 28號公告第十條規定,企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的,對方為單位的,以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內部憑證作為稅前扣除憑證。 企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目,但按稅務總局規定可以開具發票的,可以發票作為稅前扣除憑證。 1、對方為單位的,以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。即:不屬于應稅項目,對方不開發票,開收款收據之類的即可。 2、對方為個人的,以內部憑證作為稅前扣除憑證。即:不屬于應稅項目,對方開收款收據。 3、國家稅務總局規定的種情況,雖不屬于應稅項目,也可以開票?偩忠幎ǹ梢蚤_具發票的,可以發票作為稅前扣除憑證。 四、對員工支付的需要內部憑證即可 比如職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼、喪葬補助費、撫恤費、安家費等,可以采用企業內部的憑證作為稅前扣除憑證。 非貨幣福利的,比如外購月餅的,除了外購需要發票,還應附上員工領取簽字的憑證。 企業職工福利費入賬發票問題 職工福利費按實際發生額記賬,不同于原來的提取,原來按規定比例提取是不需要發票的,可現在發生福利費事項時,是否必須憑合法發票列支是納稅人目前十分關注的。 根據企業所得稅法規定的合理性原則,按《企業所得稅法實施條例》對合理性的解釋:“合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出!甭毠じ@M屬于企業必要和正常的支出,在實際工作中企業要對具體事項具體對待。 如:職工困難補助費,只要是能夠代表職工利益的決定就可以作為合法憑據,合理的福利費列支范圍的人員工資、補貼是不需要發票的,對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產和發生對外的相關費用應取得合法發票。
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